高新技術(shù)企業(yè)涉稅問(wèn)題詳解
發(fā)布時(shí)間：2020-06-17內容編輯：宇辰管理
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《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款規定，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。我是高新技術(shù)企業(yè)，我能否放棄企業(yè)所得稅15%的優(yōu)惠？你可以放棄高企的所得稅優(yōu)惠，你有選擇的權力。高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)在有效期內的企業(yè)仍然需要填報：《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041），不管是否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。我是高新技術(shù)企業(yè)，準予結轉以后年度彌補虧損的最長(cháng)結轉年限？最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至10年。根據《關(guān)于延長(cháng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）第一條規定，自2018年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統稱(chēng)資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至10年。高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內，持續進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊的居民企業(yè)。根據《科技部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規定，高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內，持續進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊的居民企業(yè)。《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》中包含八大領(lǐng)域：電子信息、生物與新醫藥、航空航天、新材料、高技術(shù)服務(wù)、新能源與節能、資源與環(huán)境、先進(jìn)制造與自動(dòng)化。（一）企業(yè)申請認定時(shí)須注冊成立一年以上；（二）企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權；（三）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規定的范圍；（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng )新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例不低于10%；（五）企業(yè)近三個(gè)會(huì )計年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計算，下同）的研究開(kāi)發(fā)費用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求：a. 最近一年銷(xiāo)售收入小于5,000萬(wàn)元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；b. 最近一年銷(xiāo)售收入在5,000萬(wàn)元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；c. 最近一年銷(xiāo)售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%；（六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；（七）企業(yè)創(chuàng )新能力評價(jià)應達到相應要求；（八）企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。高新技術(shù)企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)認定程序？企業(yè)對照本辦法進(jìn)行自我評價(jià)。認為符合認定條件的在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”注冊登記，向認定機構提出認定申請。申請時(shí)提交下列材料：1. 高新技術(shù)企業(yè)認定申請書(shū)；2. 證明企業(yè)依法成立的相關(guān)注冊登記證件；3. 知識產(chǎn)權相關(guān)材料、科研項目立項證明、科技成果轉化、研究開(kāi)發(fā)的組織管理等相關(guān)材料；4. 企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標、生產(chǎn)批文、認證認可和相關(guān)資質(zhì)證書(shū)、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告等相關(guān)材料；5. 企業(yè)職工和科技人員情況說(shuō)明材料；6. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構出具的企業(yè)近三個(gè)會(huì )計年度研究開(kāi)發(fā)費用和近一個(gè)會(huì )計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專(zhuān)項審計或鑒證報告，并附研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料；7. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì )計年度的財務(wù)會(huì )計報告（包括會(huì )計報表、會(huì )計報表附注和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)）；8. 近三個(gè)會(huì )計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表。認定機構應在符合評審要求的專(zhuān)家中，隨機抽取組成專(zhuān)家組。專(zhuān)家組對企業(yè)申報材料進(jìn)行評審，提出評審意見(jiàn)。認定機構結合專(zhuān)家組評審意見(jiàn)，對申請企業(yè)進(jìn)行綜合審查，提出認定意見(jiàn)并報領(lǐng)導小組辦公室。認定企業(yè)由領(lǐng)導小組辦公室在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”公示10個(gè)工作日，無(wú)異議的，予以備案，并在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”公告，由認定機構向企業(yè)頒發(fā)統一印制的“高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)”；有異議的，由認定機構進(jìn)行核實(shí)處理。高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用中的其他費用包括哪些？有何比例限制？其他費用是指上述費用之外與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書(shū)資料費、資料翻譯費、專(zhuān)家咨詢(xún)費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，會(huì )議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費用的10%，另有規定的除外。高新技術(shù)企業(yè)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%，這里的總收入包括？1. 這里的總收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+財務(wù)費用中利息收入+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入；2. 針對高新技術(shù)產(chǎn)品收入的確認，其一是企業(yè)現有的產(chǎn)品（PS）是否符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》的產(chǎn)品（服務(wù)）；其二是企業(yè)已擁有自主知識產(chǎn)權(RD) 是否屬于轉換產(chǎn)品（PS）的核心技術(shù)。若是你準備申請高企，必須要充分考慮企業(yè)創(chuàng )新能力評價(jià)中企業(yè)成長(cháng)性指標，這里的成長(cháng)性指標包括哪些？用凈資產(chǎn)增長(cháng)率和銷(xiāo)售收入增長(cháng)率分別對照下表指標評價(jià)檔次（ABCDEF）評出分數比例，用分數比例乘以賦值計算出每項得分，兩項得分相加計算出凈資產(chǎn)和銷(xiāo)售額成長(cháng)性指標實(shí)際得分。 滿(mǎn)分100分=核心自主知識產(chǎn)權（30）+科技成果轉化能力（30）+研究開(kāi)發(fā)的組織管理水平（20）+企業(yè)成長(cháng)性（20），總得分超過(guò)70分（不含70分）即算通過(guò)。我是高新技術(shù)企業(yè)，能否享受研發(fā)費用加計扣除？根據《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）規定，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅需要備案嗎？根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的 <企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）的規定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式。企業(yè)應當根據經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計算減免稅額，并通過(guò)填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規定歸集和留存相關(guān)資料備查。 高新技術(shù)企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，需要保管哪些資料留存備查？1、高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)；2、高新技術(shù)企業(yè)認定資料；3、知識產(chǎn)權相關(guān)材料；4、年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規定范圍的說(shuō)明，高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))及對應收入資料；5、年度職工和科技人員情況證明材料；6、當年和前兩個(gè)會(huì )計年度研發(fā)費用總額及占同期銷(xiāo)售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結構明細表。 高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠期間是如何規定的？企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠。A企業(yè)取得的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)上注明的發(fā)證時(shí)間為2019年7月11日，A企業(yè)可自2019年度1月1日起連續3年享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，即享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的年度為2019、2020和2021年。高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率與小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠能否疊加享受？根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條規定，《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第三條所稱(chēng)不得疊加享受，是指企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類(lèi)的稅收優(yōu)惠。因此，企業(yè)的所得稅適用稅率可以根據自身情況從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得同時(shí)疊加享受。我是高新技術(shù)企業(yè)，土地使用稅有何稅收優(yōu)惠？魯財稅〔2019〕5號山東省財政廳 國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局 山東省科學(xué)技術(shù)廳《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)城鎮土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》：2019年1月1日以后認定的高新技術(shù)企業(yè)，自高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起，按現行城鎮土地使用稅稅額標準（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“現行標準”）的50%計算繳納城鎮土地使用稅。2018年12月31日前認定的高新技術(shù)企業(yè)，自2019年1月1日起按現行標準的50%計算繳納城鎮土地使用稅。我是高新技術(shù)企業(yè)，每年必須要提交火炬年報嗎？高企有效期內累計兩年未提交年報，將會(huì )被取消高新技術(shù)企業(yè)資格。高企抽查數量一般不低于當年認定數量的10%，高企火炬統計年報中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入下降超過(guò)10%的，將會(huì )被列為重點(diǎn)抽查范圍。高企抽查中過(guò)去三年納稅總額低于各級財政給予的財政補貼額度的，或者過(guò)去三年發(fā)生重大事故等的企業(yè)，將會(huì )被列為重點(diǎn)抽查范圍。
我是高新技術(shù)企業(yè)，哪些情況將被取消高新技術(shù)企業(yè)資格？
答復：
已認定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認定機構取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：
（1）在申請認定過(guò)程中存在嚴重弄虛作假行為的；
（2）發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的；
（3）未按期報告與認定條件有關(guān)重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的。
企業(yè)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格后，稅務(wù)機關(guān)從何時(shí)開(kāi)始追繳已享受的稅收優(yōu)惠？
答復：
對被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認定機構通知稅務(wù)機關(guān)按《稅收征收管理法》及有關(guān)規定，追繳其自發(fā)生取消高新技術(shù)企業(yè)資格行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。
稅務(wù)機關(guān)在日常管理過(guò)程中，發(fā)現企業(yè)不符合認定條件的，將如何處理？
答復：
根據認定辦法第十六條的規定，稅務(wù)機關(guān)對已認定的高新技術(shù)企業(yè)，在日常管理過(guò)程中發(fā)現其不符合認定條件的，應提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，稅務(wù)機關(guān)在接到認定機構通知后，追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。
高新技術(shù)企業(yè)方面的個(gè)人所得稅優(yōu)惠？根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng )新示范區有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條關(guān)于股權獎勵個(gè)人所得稅的規定：（1）.自2016年1月1日起，全國范圍內的高新技術(shù)企業(yè)轉化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權獎勵，個(gè)人一次繳納稅款有困難的，可根據實(shí)際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。（2）.個(gè)人股東獲得轉增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。（3）.股東轉讓股權并取得現金收入的，該現金收入應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。（4）.在股東轉讓該部分股權之前，企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，股東進(jìn)行相關(guān)權益處置后沒(méi)有取得收益或收益小于初始投資額的，主管稅務(wù)機關(guān)對其尚未繳納的個(gè)人所得稅可不予追征。（5）.中小高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊在中國境內實(shí)行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷(xiāo)售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元、從業(yè)人數不超過(guò)500人的企業(yè)。（6）.上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉讓系統掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉增股本，股東應納的個(gè)人所得稅，繼續按照現行有關(guān)股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策執行，不適用本通知規定的分期納稅政策。
